一、 高密度的基础设施
今天的比利时，经过最近几十年坚持不懈的建设，基础设施更是日臻便利和完善，既有庞大高效的为经济活动服务的常规工程，也有不乏地方特色的各种设施，共同组成当今比利时基础设施的框架。
全国公路里程有24000 公里左右。其中高速公路有1400 公里。高速公路不收取任何费用，并且夜间全程照明，在世界上绝无二例。
铁路总长3920 公里，干线全部电气化。比利时是世界铁路密度最高的国家。每年货运载重超过6000 万吨，每天都有集装箱或散装列车频繁往返于比利时本土和其他欧洲国家之间，保证货物的快捷中转和准时抵达目的地。国内各大中城市与首都布鲁塞尔对开客运列车每天至少有十五个班次。从上午五、六点开始，至晚上九、十点，每小时有数辆列车从布鲁塞尔发往全国各地的大中城市，与此同时，有数辆列车从各大中城市开往布鲁塞尔。始发地或目的地为布鲁塞尔的国际列车，加上往返于法国、德国、英国、荷兰、卢森堡之间的过路列车，可以说数不可胜数，比利时的铁路网路几近处于“全天侯”和“全方位”运行状态。
由于四分之三的国土面积以平原、丘陵为主，地形平缓，加上常年气候温和，雨量充沛，年均降雨量由西向东为800 至1200 毫米，水系十分发达，河网稠密，可通航的水道有2200 公里。内陆港口码头遍布东西南北，其中位于南部的烈日港是埃斯科河、默兹河、华茵河水系的枢纽，年吞吐量达2000 万吨，是欧洲第三大内陆港口。列日港可容纳排水量达9000 吨的船舶停靠。阿尔贝特运河可通往北海、昂违尔、鹿特丹、敦刻尔克等欧洲著名大港。
比利时海岸线总长65 公里。安特卫普港、根特港和泽布鲁日港以及奥斯坦德港十分著名。
奥斯坦德港主要面向英国，承担货运和客运任务。每天往返于奥斯坦德和英国Douvre 的飞翼船，只需100 分钟时间。
根特港是一个新型港口，年吞吐量约2500 万吨。沃尔沃汽车、本田汽车和从热带国家进口的食品、果汁大都在此装卸，转运。
泽布鲁日港是北海海岸的深水港，欧洲煤气液化气运转的第一大港，也是汽车滚装船、货物集装箱船穿梭停靠的大港。
安特卫普港毋庸置疑跻身于世界货运最繁忙的五大港口之列。港口设备先进，与之相接驳的公路、铁路网络稠密而且便利，是该港口长盛不衰的原因所在。每天有12 条国际线路近300 列火车，3 千多节车厢满载货物抵离安特卫普。两个EDI 系统高效保障散货和集装箱的装卸作业，由于港口的作业费用是全欧洲最低的，以致于法国大量的货物不在法国本土港口装卸，却取道安特卫普进行货物集散作业。从这个意义上说，安特卫普也可称为法国的第一大港。
航空枢纽以密度大和航班多著称。除布鲁塞尔国际机场外，还有四个大型机场分布在北边的法兰德斯地区和南部的瓦隆地区。
布鲁塞尔国际机场有近70 个国际航空公司开设飞往世界各地的客运和货运航班，年货运能力超过150 万吨。100 多家航运公司汇集在占地面积268 公顷的“货运城”里从事物流业务。
位于法兰德斯德的澳斯坦德机场全天24 小时不停顿进行家畜、新鲜食品、易腐易烂货品和大型异型货物的装卸转运作业。南部瓦隆的列日机场则主要用于装卸和装运往返于荷兰阿姆斯特丹、法国巴黎、德国法兰克福之间的货物。
通讯设施和所采用的技术以及公众普及率，比利时一直处在世界的前沿。
世界著名杂志WIRED 公布的数据显示，布鲁塞尔是世界十个最好的互联网枢纽之一，名列第六。世界著名的AT&T 、Belgacom、Belnet、BT Ignite Belgium 、Cable & Wireless 、Wanadoo 等大公司给客户提供产品设计、技术支持、网路维护和拓展服务。全国家庭使用宽带上网约为十五分之一，位居欧洲榜首。家庭有线电线普及率高达95％左右。有40 多家固定网线公司、三个无线移动电话网商，还有一些专门从事卫星传送、移动数据和无线电跟踪的公司向消费者提供形式多样的服务。
另外，一大批数码信号处理的研究机构、产品制造商和服务商在比利时发展业务，涉及的学科和产业门类有数码图象处理、数码音频和声频处理、数码通讯和航海专用技术等。这些科研机构和生产服务企业即可以为公众提供最新的科研成果和产品，也可以为庞大的市场网路提供技术保障和多样化的、便利的服务。著名的科研机构有IMIC、鲁汶大学、根特大学、布鲁塞尔大学、列日大学、那慕尔研究中心等。专业公司有菲利普、Agfa-Gevaert 、Agilent Technologies 、阿尔卡特电子、Barco Silex 等。
欧洲著名的Healey & Baker’s 公司曾经做过16 个欧洲发达国家基础设施优缺点矩阵排列对比分析，无论就铁路、公路的密集程度而言，或是海陆空的对接配套反应能力而言，比利时获得的分数最高，位居16 个国家之首。
二、训练有素的劳动大军
“训练有素”可以从文化积淀和能力培养的两个方向分析。首先，我们从历史的角度入手。
在2000 多年前，一支游牧为生的克尔特族比利其人来到比利时居住。今天的国名就是由古比利其人一词演变而来。在克尔特语中“比利其”喻意为“勇敢、尚武”或“沼泽林地”。比利时从公元前57 年起分别被罗马人、高卢人、日尔曼人分割统治。直到1830 年10 月4 日国家宣布独立之前，比利时总是暗无天日，战火连绵不断，交替式地长期处于诸侯分割、列强吞并、你方唱罢我登场的分裂状态。在18 世纪末法国占领比利时期间，拿破仑就曾宣布他成为比利时终身执政官。谁曾想到，滑铁卢战役终结了法国永远吞并比利时的美梦。其实，何止法国人，普鲁士人、荷兰人也曾屡屡用武力征服比利时，在掠夺资源和财富的同时，在那里屯军、移民、办学、开设商号、传播宗教。
正因为如此，盎格鲁萨克逊文化、拉丁文化和日尔曼文化在这里交替传播，又相互融合，重塑，嬗变，形成今天比利时语言多样性、国民心态具有宽容、开放、善于应变的特点。无论是占人口57％的北部弗拉芒人，还是占人口42％的南部瓦隆人，还是居住在瓦隆地区东部的6 万多日尔曼人，大都能够轻松自如地与其他欧美国家的人交流，相处。语言障碍、观念差异、文化冲突，可以化解到最小程度。瓦隆人身上摒弃了拉丁人与生俱来的不守时、随意、高谈阔论的陋习。佛拉芒人和东部的日尔曼人变得宽容和富有灵活性。祖上冷漠，冥顽不化的遗风荡然无存。为了促进语言和文学的一体化，1980 年比利时与荷兰签订了“荷兰语联盟”条约，主动放弃荷兰语系派生的方言--比利时佛拉芒语，改称荷兰语，佛拉芒人称作法兰德斯人。比利时人表现出务实和远见的进取精神可见一斑。
在传承民族优良传统的基础上，比利时十分注重青年的教育和培养以及劳动者的技能训练。
比利时总人口1000 多万，男性占49.4％左右，女性大约占50.6％，有劳动能力的约680 万人，失业率在最近几年在8％上下浮动，2004 年曾出现历史记录，达8.8％。最低工资标准由行业间根据通胀率协商达成协议，按协议的条款执行。除通胀率外，另一个协商的要素是全国就业人员全年平均工资的指数，因为最低工资标准是根据年平均工资指数按不少于60％推算而来。政府不干预，不制订和不颁布对应的行政法规。所以，工资的数额没有一定之规。任何统计数据只能供参考。目前的最低工资水平约为全年14500 欧元，平均每月1210 欧元，领取最低工资的雇员约占就业人口的4％左右。贫困线指目前月收入少于800 欧元的居民。
上述列举的数据会因地、因时、因行业而变化。下面的数据恐怕更有参考价值，有助于评价人力资源的水平。
1、人均生产率
《世界竞争力年报》曾经对数个工业发达国家作对比研究，指数确定为“100”， 根据雇员对GDP 的贡献来推算劳动生产率。比利时雇员全年平均贡献率是57550 欧元，按劳动小时计算，每人每小时为30 欧元。得到的评价是：小时劳动生产率指数109 ，人均劳动生产率指数97，比利时雇员劳动生产率列世界工业发达国家第二。
2、忠诚度
比利时雇员守时，遵守劳动纪律和操作规程。随意跳槽和挖墙脚视为缺乏诚信和破坏行规的行为。他们会按照劳动合同的条约一丝不苟履行义务。据国际劳工组织调查，比利时雇员为雇主的工作时间大约是11.37 年。该数字与日本大致相同，远远高于其他欧美国家。另外，劳动缺勤率十分低下。国际劳工组织的调查证实，比利时的劳动缺勤比例为工作时间的0.9％。
3、语言能力
无论是白领阶层，或是蓝领阶层，能够使用外语进行交流或者工作的比例十分之高。据世界经合组织（OECD ）调查，超过80％的比利时人能够熟练掌握一门外语，超过三分之二的人会使用两门外语，超过半数的人能够掌握三门外语。英语和法语是工作中使用最为普遍的语言。为了维系高素质的人力资源水平，比利时一方面注重抓未成年人的基础教育和训练，为劳动市场储备力量和形成后备梯队，一方面注重抓岗位培训和再就业培训。
义务教育从6 岁至18 岁。学龄前教育从3 岁开始。既有免费的公立学校，也有各种各样的私立学校和国际学校可供选择。国际学校有美国模式的，也有日本、英国、法国、德国、斯堪地那维亚等模式。高等教育既注重基础知识的学习，也兼顾专业的细分和企业的需求。大部分大学接受企业的委托，拟订专业课程，确立研究课题，让学生按照企业的“订单”完成学业和研究任务，给学生铺就未来就业的捷径。
用于教育的支出略占GNP 的5.5％ 。除了政府财政支出外，各所大学每年都可以从委托的企业中获取大量的资助，其中有用于课题研究的，有用于助学金发放的，有用于奖励金发放的。
在岗职业培训基本上由雇主和各行业商协中介机构根据需求和相关规定实施。
再就业前的技能训练由地方政府实施。地方政府设立的就业服务中心，专门负责就业和再就业的培训工作。培训机制是双向运转的，即：企业进入就业服务中心的信息网路，明示所需的雇用人数，岗位要求，技能标准。服务中心从数据库中提取对应的对象，进行配对。倘若不能满足企业的招聘需求，服务中心会专门将待业和失业人员进行针对性培训，将合格的人员向企业输送。职业培训在各大区有80 至90 家，涉及的行业十分广泛。另一方面，服务中心设立产品开发部，根据岗位空缺情况和未来经济发展远景开设培训科目。一种叫“路径指导”的工作机制可以为失业人员提供个性化和人性化的服务。失业者登记备案后，如果3 个月内自己独立找不到工作，服务中心就会主动上门了解情况，进行心理技能测试和评估，对失业人员的潜能、技能重新定位，然后进行职业体验和职业培训，使其符合用人企业的要求。人才技能的多样化、个性化和人力资源的多样性可以从多个角度满足企业的雇用要求。
三、健全的劳动标准体系
比利时是欧盟的创始国之一，其劳动标准体系完全是在欧盟体系的框架下制定的。欧盟现行和将要实施的劳动标准体系对任何一个成员国，包括比利时都具有普遍意义和适用性。
四、高效务实的吸引外资政策和运行机制
国土面积小，人口密度大，自然资源缺乏，是比利时的现实情况。吸引外资固然有国家发展战略，打造全方位开放型经济等方面的考虑。创造就业岗位维系一千多万人口的生活素质和水准也是比利时不余遗力吸引外资的一个重要原因。地方政府既当“主人”又当“仆人”的行政主导兼顾事务操作的运行机制，是有别于其他工业发达国家的一大特色。在北部的法兰德斯区和南部的瓦隆区，都设立了庞大的外商投资局，集中政府的人力、财力、向外国投资者提供服务。外商投资局在美国、新加坡、日本等国家设立办事机构，近200 名外派商务专员分布在世界94 个国家和地区。机构内设有专门的处室来处理日常事务和个案事宜，回答和解决投资人提出的每一个环节的问题。比如，场地如何选择，劳动力怎样供给，技术研发找谁提供帮助，欲生产的产品是否符合当地和欧盟制造标准，物流系统现状如何。林林总总的问题，尽管提出来，外商投资局的工作人员有义务逐一回答。只要你有投资意愿，他们可以派人了解你的需求，为你量体裁衣，提供建议，陪同你去其他政府机构协调、沟通，到现场考察，帮助你完成商业登记、选址、雇工、申请资金资助等工作。
外资企业普遍享受国民待遇，比利时境内没有设立“中国特色”的开发区或封闭型保税区的投资场所。比利时的开发区与地区经济发展规划融为一体，国民待遇对区内内资和外资企业同样适用。南部瓦隆和法兰德斯有百多个工业园区，分布城镇周边。比利时境内还有一部分经欧盟确认可以享受欧盟援助计划的开发区。
基于任何投资形式的企业在比利时享受普遍性的国民待遇，并非厚此薄彼，况且，比利时法律体系不作涉外法律细分，有关开发区和外国投资的特殊性不在此一一赘述。
鼓励措施主要有5 个方面：
1、政府行政部门可以为投资人雇用的员工提供6 个星期的免费培训或个性化培训。
2、地方政府给予符合条件的外国投资企业资金援助根据一般性原则，外国投资者在比利时境内设立总部基地、子公司或分支机构都可以申请资助。资金只限于土地或厂房的工程，购置新设备或购置无形资产。财政资助上限为总投资额25％。交易必须按照第三方通行的市场价格为计算基准。
3、设立在欧盟划定在开发区内的企业，可以享受欧盟的资金援助。
4、企业可以向财政申请部分税收豁免。
5、有助于创造工作岗位的培训计划可以申请政府资助。
上述鼓励措施给与与否，多与寡，会因时、因地域、因项目性质规模大小、因环保标准而变化。最简捷有效的做法，是径直与地方政府联系，索取资料。有些评估的基本原则具有普遍适用性。
第一， 就业可行性评估。即：投资是否创造就业机会，或者能够吸收多少就业人员。
第二， 行业性质评估。银行、金融机构、水或能源的加工、制造和销售，不能获得政府资助。从事自由职业的个人不能获得资助。
第三， 技术含量评估。行业类别是否属于鼓励范畴。目前，优先鼓励发展的行业有软件开发与制作、新型材料生产、电信业、航空工业、微电子研发与生产、生物技术和研发与应用、农副食品加工业。
第四， 附加值评估。
资助申请程序和要求是：项目实施企业向当地政府行政部门提交申请和填写一系列表格。申请被受理之日起的6 个月内，审批部门作出最终意见。资金视项目进展情况分2 至3 次拨付。援助资金的使用必须按照事先确定的时间表进行，在规定的时间内，使用率不得少于80％。政府行政部门负责全程监控资金的使用情况。
五、税收规定及计算方法
1、谁应当缴纳企业所得税？具有法人资格的公司、团体和其他组织，如果他们从事商业或盈利性活动，并在比利时注册、有主要的办事机构或进行经营管理，则需要在比利时缴纳企业所得税。
2、企业所得税的税率是多少？根据2004 年对2003 年财政年度的测算，比利时企业所得税税率总体为33.99%（包括附加税3%）。
如果满足一定的条件，中小型企业可以享受较低的递进税率（比如，应纳税收入不超过322500 欧元，其他公司所持有的该公司的股权不超过50%）。
企业所得税率为：
•公司所得不超过25000 欧元的部分,24.25%;
•公司所得在25000-90000 欧元之间的部分,31%;
•公司所得在90000-322500 欧元之间的部分,34.5%。这个税率包含了3%的附加税。
3、什么是计税基数？
一般来讲，企业所得税的计税基数是公司的全球收入减去允许的扣减项目（请参见下文）。公司的所有收入，通常被假定都是公司的商业收入。同样的，公司的所有支付，也被假定为都是公司的商业成本。作为一项一般的原则，公司在计税期间为应纳税营业收入所产生或承担的费用可以被扣减。为了顺利扣减这些费用，这些开支应该由适当的文件材料加以证明。因此，计税基数是基于对公司的财务报表进行一些修正来确定公司的。这些修正包括：
• 不被允许的开支
• 被豁免的公司国外收入
• 分红的扣减
• 递延的亏损
•投资扣减公司所分得的和保留的利润都需缴纳企业所得税。
4、资本亏损和收益如何计算？
资本亏损通常可以从企业所得税应纳税额中扣减。例外的是，股权上的资本亏损不能扣减，除非这些亏损（并且仅限于这类亏损）是在清算后产生的已投资股权的永久性亏损。资本收益通常在其实收时应缴纳所得税。例外是对于股权投资的资本收益通常是免税的。在某些情况下，未实收的资本收益（例如只是记载在会计记录上）可是暂时免税。
5、哪些财务上的修正会使计税基数增加？不被允许的开支下列开支通常不能得到承认：
• 没有适当的文件材料证明的开支；
• 根据税法规则，可以扣减的数额有一定的限制（如：购车费用、餐费和接待费用、社会福利）；
• 超出合理范围的开支。
• 无法扣减的开支将被列入计税基数。
• 时间差异
从税务的角度，有些入账的成本（很可能是一些债务和杂费）暂时不能得到承认，并因此会导致计税基数的增加。当稍后扣减这些成本的条件满足时，计税基数可以相应得减低。公司可以有条件的在会计上为某些已入账的收益（如已记帐但还未收取的资本收益）提取一笔临时免税的准备金，并因此减少了公司的计税基数。但如果这些临时免税的条件不再被满足，计税基数将相应增加。
6、哪些财务上的修正会使计税基数减少？
被豁免的外国收入如果一家比利时公司的分支机构位于一个与比利时签有避免双重征税协议的国家，则比利时公司所收到的来自于这个分支机构的利润在原则上是豁免的。
红利的扣减如果符合下列条件，本地公司或在本地有常驻机构的非本地公司所收取的参股一家本地公司或非本地公司的红利的95%可以免缴企业所得税：
• 参股的比例为10%或收购价格为1200000 欧元；
• 股权必须符合财务固定资产的条件；
• 持股期间：公司必须完整地、毫不间断的持有所参与的股权一年；
• 税收条件：发放红利公司所在地的税收条件不能比比利时的税收条件优惠（实际税率低于15%）。欧盟成员国的税收制度被认为满足这一要求。应该注意的是，对于金融公司、财务公司、投资公司、中介机构以及如果收入来源于一个位于税收制度更为优惠的国家的分支机构，则上述规则有例外。税收亏损的递延税收亏损可以在时间上毫无限制的被递延到下一年并从将来的收入中扣减。亏损回转是不被允许的。对于从相关方所收取的非正常的或慈善性的利益，或是对于秘密佣金单独所征收的税款，亏损不能被扣减。如果公司有下列行为的话，亏损有可能部分或全部的不能被扣减：
• 某些享受免税的公司重组，如合并或分立（部分不能扣减）；
• 不符合公司经济或财务需要的控制权的转移（全部不能扣减）。对于在国外有经营活动的公司以其在国外受到的亏损来充抵比利时境内的利润，政府有特别的规则。投资扣减公司因为商业目的购买新的有形的或无形固定资产，在一定的条件下，可以根据所购买或投资价值的一个基本比例从应纳税利润中要求额外的扣减。股权的资本收益关于股权或参股的资本收益可以免税，如果收益实现时，与这部分股权或参股有关的红利符合红利扣减的条件。与红利扣减不同，无论参股的比例或价值是多少、持有的期间和是否符合规定的条件，都可以免税。在某些情况下，股权的资本收益只是超出先前已扣减的投资亏损的部分可以免税（从1991 年开始，股权投资的资本亏损不再可以被扣减）。
7、什么是红利、利息和许可费的预提税？
红利比利时公司分派的红利通常需要缴纳比利时25%的预提税（比利时国内法规定了一些例外）。根据1990 年7 月23 日的欧盟母子公司指令，如果收取红利的公司符合下列条件的话，比利时公司分派的红利通常可以被免税：
• 该公司设立于比利时或其他欧盟国家；
• 持有至少25%的分派红利的比利时公司的股权；
• 毫不间断的持有股权至少一年。此外，不论是否可以适用欧盟母子公司指令，预提税根据有效的税收协议通常都是可以被减低的。
利息利息的支付通常也要缴纳15%的预提税。但是，比利时法律也规定了一些例外，例如非居民支付的比利时记名债券的利息收入可以免交预提税。
许可费比利时税法对于许可费的定义非常广，可以是“对动产租借、使用或特许所产生的收入”。比利时税务部门认为只要根据协议，财产没有被转让、但使用或利用任何有形或无形财产的权利被赋予给了另一方，就是“特许”协议。如果没有豁免，这一类型的收入通常要收取15%的预提税（例如，如果收取方是比利时公司的话，则不需缴纳预提税）。在跨境交付许可费的情况下，并且如果有避免双重征税协议（通常含有较低的预提税税率），可能会适用一个较低的预提税税率。
8、许可费和利息可以被扣减吗？
已支付的许可费和利息适用“可以扣减的成本”的原则。严格的说，对于已支付的利息或许可费并没有简单的资本化规则或任何“收入剥离规则”可以适用。然而，在下列情况下，比利时政府可能会采取一些反避税措施：
• 公司预先向个人或股东（或他们的配偶或孩子）支付的利息；
• 公司预先向个人（或他们的配偶或年幼的孩子）或在该公司里担任董事、经理、清算人或类似职务的外国公司支付的利息；
• 直接或间接向不应缴纳企业所得税、或所在国的税收体制比比利时的税收体制优惠的受益人支付的利益或许可费。
9、红利可以被扣减吗？从比利时税法的角度说，红利是不能被扣减的。
10、什么是 "税收协议", 它如何使外国投资者受益？比利时和许多国家和地区签订了旨在避免和消除双重征税的协议。避免双重征税协议的最主要的目的就是确定在国际业务往来中有关国家征税的权力。这些协议中的大部分是根据国际经济和合作组织 (OECD) 关于避免收入和资本双重征税的示范协议起草的。
11、关于转让定价的有哪些规则？转让定价的概念基于同一商业集团的公司之间应该按照公平交易的原则展开商业活动的规定。这意味着任何公司必须证明他和关联公司进行交易的价格应该同它与毫无关联的公司所进行的相同或类似交易的价格具有可比性。
12、对于没有遵守公平交易原则的业务的税收政策是什么？如果一家比利时的公司或比利时的分支机构被发现没有按照公平交易的原则开展业务，比利时的税收机关在一定的条件下有权：
• 将关联公司所取得的好处计入计税基数，或者
• 减少与从关联公司所取得好处相应的税收亏损的可扣减额（或其他的扣减）。
原则上，一家公司是否从事了不恰当的转让定价活动取决于相关交易的事实和情况。转让定价的问题在比利时的案例法中并没有被深入的讨论。尽管通常有公平交易原则的要求，但是在某些案例中，比利时法院也承认了同一集团的公司以相互独立的公司之间不会接受的方式进行相互交易的行为。
13、公司如何保证转让定价的行为可以被接受？比利时税务机关建议纳税人妥善保管有关公司转让定价政策的文件。这些文件应该是相关的、全面的和可信的。此外，根据比利时的所得税法，可以向比利时的税务机关申请有关定价协议公平交易性质的先期转让定价协议或规则 (APA) 。
14、联邦税务机关决定有关公平交易的文件是否相关、全面和可信的考虑因素是什么？联邦税务机关实行由OECD 发布的转让定价的指南。该指南要求纳税人应准备和保留有关文件以说明：
• 集团的公司结构和活动；
• 相关交易的性质、条款（包括价格）和数量；
• 所确定的价格的公平交易性质。公司必须要能够说明它和关联公司交易的价格与其他独立公司进行交易的价格是具有可比性的。
15、外国公司建立一个分支机构作为欧洲总部在税收上主要的好处是什么？分支机构被认为是与它所属的外国公司（以下简称外国公司）相同的法律实体。因此，建立一个分支机构有如下税收上的好处：
•以资产对分支机构的‘注资’不必缴纳一次性的0.5%的资本税，而建立一家比利时公司则需要支付；
•在分支机构向外国公司转移利润时，不必缴纳预提税或其他类型的‘分支机构级别’ 的税收。
16、建立分支机构在税收上有哪些不利方面？一家比利时的分支机构和一家常驻比利时的公司的税收是相同的。然而，分支机构被认为是外国公司相同法律实体的一部分有以下的不利方面：
• 由分支机构向外国公司支付的费用（比如，利息、许可费、管理费）不能在税收上扣减；
• 比利时签订的征税协议不适用。原则上应适用外国公司常驻国所签订征税协议；
• 如果外国公司不是欧盟公司的话，欧盟母子公司指令不能被适用。在实践中，这意味着，根据指令，其他欧盟国家对向比利时分支机构支付的红利所征收的预提税不能被豁免。
17、新税务优惠概览
股息预付税：如果属于香港居民的公司在派发股息时，已至少连续12 个月持有直接相当于支付股息的比利时公司的股本至少25%的股份，则有关股息可豁免缴纳预付税。如果. 公司直接持有支付股息的比利时公司至少10%的股本，则有关股息需要缴纳5%的预付税，在其他情况下，一律缴纳15%的预付税。利息预付税：由于延迟就某企业提供的货物、商品或服务作付款所引致的商业债权利息(包括商业文件代表的债权)；支付予经营银行业务的企业而并非以不记名文书代表的任何性质的债权或贷款的利息；以及与香港或比利时政府相关的特定贷款的利息可豁免缴税。其他利息则以10%的税率缴纳，然而根据比利时即将实施的国内税例，在符合某些条件的情况下，其他利息也可豁免缴税。特许权使用费预付税：就特许权使用费征收的税款不得超过该等特许权使用费总额的5%。
18、比利时的税务裁定体制:
简介根据公司税收改革的总体框架，比利时政府对于税务裁定体制作了进一步的发展，根据最新的体制，纳税人就拟进行的商业活动的税收情况可以获得一份事先裁定。这意味着任何公司（无论是国内公司或外国公司）可以在其进行项目投资之前，就从税收征管部门获得一份有关该项目的税收情况的具有约束力的裁定。与税务有关的事先裁定机制对于预测投资项目的净利润具有特别重要的意义。
定义税务裁定是一份由税务征管部门针对（将来的）纳税人就其所描述的某种尚未发生的特定情形的税法应用的请求所做出的单方的书面声明。
事先确定的效果在这项新体制背后的原则思想是帮助潜在的或已经存在的投资者或其他从事商业活动的人，就税法的应用获得事先确定的效果，并且提供与欧盟要求相符的法律保障。
应用范围关于事先裁定的请求可以由比利时人，非常住的纳税人，以及希望在比利时投资的个人、公司或外国人提出。裁定申请可以就任何现实的税务问题（比如企业合并分立和相关的交易、捐赠、转让定价、预提税、折旧、资本收入、税收减免等等）提出请求，只要该问题还没有发生。有关这些现实税务问题的举例可能是无法穷尽的，但是这些例子至少指明了在哪些领域新体制可以被应用。此外，作为一般的税务裁定体制，它同样适用于增值税、注册税、生态税和关税等，而并不局限于所得税。应用新体制只有一个条件必须得到满足：该税务体制只适用于特定的一个情况或一笔交易，并且该情况或交易实质上尚未发生。理论推测或假定是不存在的。
程序申请文件应该包含以下内容：
• 申请人、相关人和第三方的身份情况；
• 关于申请人经营活动的描述；
• 对于请求裁定的情况或交易的全面描述；
• 对于比利时税务征管部门应该做出裁定的有关法律规定的援引。此外，只要裁定尚未做出，可以以任何与特定交易或情况相关的文件对于裁定申请进行补充。
裁定时间和有效期原则上裁定将在3 个月内做出，但是根据个案情况的不同，在完整的申请材料递交15 天后，将确定一个有效的做出裁定的最后期限。裁定的有效期最长为5 年，但是，如果申请文件可以证明长于5 年的有效期同样合理时，有效期也有可能会超过5 年，例如，对于不动产的折旧率所做出的裁定。
应用事先裁定的一些限制下列情况不适用事先裁定：
• 实际操作已经开始，或者纳税人已经和税务征管部门就实际操作进行商讨；
• 根据与裁定请求相关的税法规定，有关的实际操作没有建议或意见提供；
• 所提出的请求没有任何的目标；
• 与征税有关的问题；
• 所进行的经营操作在比利时境内没有实质上的经济作用。
•交易包括一些避税天堂国家，这些国家尚没有同OECD 进行合作。此外，由联邦财政部签发的裁定，并不能免税，也不能降低税率
• 所确定的价格的公平交易性质。公司必须要能够说明它和关联公司交易的价格与其他独立公司进行交易的价格是具有可比性的。
19、欧盟母子公司指令有什么影响？根据欧盟母子公司指令的规定，由符合规定的公司所发放的或所收取的红利可以免除预提税。符合条件的公司收取符合规定的红利或者被全部免税或者被收取不超过上述金额5% 的税收。
20、外国投资局财务部 (FDFI) 外国投资局财务部是财政部下属的一个负责外国投资的部门。这个部门向（潜在的）投资者提供所有的税务信息，并在投资者与税务部门联系时提供帮助。
外国投资局财务部的联系方式：
Fiscal Department for Foreign Investments Ministry of Finance Leuvensestraat 38 B – 1000 Brussels
电话: +32 2 233 82 52
+32 2 233 82 70
网站：http://www.fiscus.fgov.be
六、企业设立程序
1、子公司能享受以下税务优惠：
• 能够在缴纳很少数或完全被豁免预提税的前提下把公司利润汇回母公司。
• 资本税能够在某些情况下被豁免。
•子公司能享受到“比利时-香港免双重缴税协议”带来的优惠。(详见第三章)
在做每年年底的公司财政报表时，政府税务局对子公司的要求要相对宽松，它们没有义务透露在国外母公司的财政记录。
2、分公司能享受以下税务优惠：
• 免缴资本税。
• 把公司利润汇回母公司时免缴预提税。
3、在比利时设立分支机构的最低投资额是多少？
在比利时设立一家股份有限公司需要61500 欧元的最低投资。这笔投资必需在办理公司设立手续的同时全额汇入特别开设的公司帐户中，以银行汇款单为准。在比利时设立一家有限责任公司需要18550 欧元的最低投资，其中6200 欧元必需在办理公司设立手续的同时全额汇入特别开设的公司帐户中，以银行汇款单为准。
4、中国投资者如何在设立分支机构？
（1）中国公司或企业根据中国法律应完成的手续和文件公司决议为设立一个分支机构，外国公司的董事会（或所在国的公司法律规定的其他有决策权的公司机构），应当正式做出设立分支机构的决议，并在比利时聘用一名代表以负责该分支机构的日常管理、代表公司处理与第三方之间的业务往来以及与分支机构活动有关的法律程序。
声明及其公证由于向商事法院书记官办公室递交材料的需要，下列文件应当含有（或者作为下列文件的附件）一份由公司授权管理人员签发的声明，证明所递交的股东协议和公司章程的复印件与目前生效的公司条例和公司章程原件一致。
• 公司关于开设分支机构并授权分支机构代表开展分支机构经营活动的决议；该决议应该由公司具有决策权的机构（通常是公司董事会）做出；
• 证明公司合法存续的文件；
• 股东协议和公司章程的复印件，如果上述文件被修订过，曾应递交上述文件目前仍生效的修订本；
• 关于公司及其比利时分支机构的其他信息（比如，公司的主要办公地址，分支机构的所在地或经营范围）。该声明必须由中国公证机关进行公证，并由比利时大使馆或就近的领事馆进行认证。
（2）在地方管辖的大区应当履行的手续
将文件翻译成荷兰文：为递交文件的需要，声明和所附的文件（即股东协议、公司章程以及证明公司存续的文件）应由认可的法定翻译译成荷兰语。年度报表和合并报表可以自行翻译为荷兰语。
在比利时国家银行(Belgian National Bank, www.nbb.be) 开立帐户：最近一个会计年度的外国公司年度报表（以及该公司母公司的合并报表，如果有）需要被翻译成荷兰语，并递交给比利时国家银行（比利时的中央储备银行）。比利时国家银行确认上述年度报表（以及合并报表，如果有）已经被依法递交的证明应和其他文件一起递交给商事法院书记官办公室。
这一要求不仅适用于有限责任公司，也适用于股份有限公司。
向当地商事法院递交材料上述文件和公司决议，以及翻译件，应该向拟设立分支机构所在地的商事法院的书记官办公室提交。
在比利时政府公报上公告公司决议荷语的翻译件应在比利时政府公报 (Official Gazette ) 上摘录发表。
获取贸易注册编号：任何在比利时营业的公司需获得一个贸易注册编号。对于第三方来说，这个编号就是代表公司存在的注册编号。因此，这个编号必须出现在公司的信头或其他文件中。
由于比利时政府启动的宏大的电子政务项目，公司注册的电子注册程序已经施行。欲在比利时设立公司的企业和个人可以在官方网站上进行网上注册。
除了要满足以上条件外，分支机构的法定代表人还要出示其具有个人管理能力的证明（具有经济学、管理学、法学学士以上学位或15 年以上管理经验的证明），否则该分支机构的注册申请不会得到批准。这些手续有时可能要花点时间，但是如果外国公司能够证明他们不是一家中小型企业，则他们可以回避上述问题。
申请增值税号：分支机构应该向当地的增值税管理部门申请一个增值税编号。向增值税管理机构递交的申请书应该有分支机构的代表人签字（该代表人的签字不需要公证）。一般而言，几乎所有的行业都应该向他的客户收取增值税，因此必须取得自己的增值税编号。保险公司是目前没有被要求收取增值税的行业之一。
尽管增值税的税号目前在欧盟都是一致的，但增值税的税率各个国家并不相同。增值税的税率也根据所提供产品或服务来决定。在比利时标准的增值税税率是21%，但是在某些情况下也可能是0%、6%或12%。在计算企业所得税税基时，增值税是可以抵扣的。
开业：如上所述，任何希望在比利时设立分支机构的中国公司必须任命一名管理人员，授权其代表该分支机构与第三人进行商业活动，或在与公司经营活动有关的法定程序中代表公司。该人员被称为公司的‘法定的代表’。除了公司授予他/她的所有职权外，该代表也要履行法律所规定的信息披露义务。应该指出的是，该法定代表人所承担的责任与股份有限公司董事的责任是相同的。
七、对于外国劳工进入的要求
（一）对于外国职工的工作是否有任何的限制
比利时将外国职工和其雇主的关系分为两大类：临时借调或长期工作。
在临时借调的情况下，工作关系还是保留在因为组织、重组或控制经营活动的需要而临时派遣员工来比利时的外国公司。员工应服从外国公司的安排-他/她仍不断地接到外国公司管理层的指令并需要向其回报工作。他不能是比利时公司的职员。借调的职员仍在外国公司的工资表上，由其支付薪水。此外，借调的职员继续享受外国公司所在国的社会保障制度。
如果是长期工作的话，外国职员成了比利时公司的员工，并列在其工资表上。职员接受本地比利时公司的指令并在比利时公司管理层的职权下开展他/她的工作。员工也享受比利时的社会保障制度。
如果职员符合下列两项条件之一的，他们就符合比利时规定的有利于外国执行管理人员的税收地位：
他们由外国公司派遣，临时在其比利时的公司或由该外国公司控制的另一家公司工作，或由国际集团的外国成员公司派遣，临时在同一集团下的（在比利时的）另一家公司工作，或；
被外国公司或一个国际集团成员公司在比利时的子公司聘用而在比利时工作。
（二）公司或企业合法聘用外国员工应准备什么文件？
外国职员-欧盟公民除外-必须取得工作许可以合法的在比利时被聘用。在法兰德斯地区或瓦隆地区可以向有关的地方移民职能机构申请。雇员将得到有效期最长为一年（只能受一名雇主聘用）、但是可以续延的B 类工作许可。雇主应负责工作许可的申请和续延。如果满足下列两项条件之一的，该职员可以申请A 类工作许可：
1、他/她（在提交申请文件时）可以证明他/她在比利时已经以B 类工作许可被连续聘用4 年（即B 类工作许可已经被延期4 次），并且他/她在比利时已经合法居留连续4 年，或者；
2、他/她在比利时合法居留连续5 年。A 类工作可以永久有效（并且对任何工资水平的工作都有效）。
（三）对于外国员工取得工作许可有没有最低的工资要求？为了取得工作许可，一个职员应至少有下列工资：
1、一名作为“高级管理人员”的员工，年收入应不低于51842 欧元（自2003 年1 月1 日起）；
2、一名作为“高级白领”的员工，年收入应不低于31073 欧元（自2003 年1 月1 日起）。
请注意上述工资标准因通货膨胀，每年都会调整。
（四）如果外国人是个人独立经营的，应当取得那种许可？
从事个人独立经营活动的外国个人（欧盟公民除外）必须取得专业卡。但是也有一些例外。对于专业卡的申请，可以向申请人在申请专业卡之前已居住至少6 个月的最后居住地的比利时领事馆或大使馆申请。
八、联系机构
比利时是从1993 年实行联邦制的国家。联邦政府管辖的事务不多，有如国防、外交、金融、内政等。其他大量的事务归地方政府管辖，包括经济发展与就业的实施，对外贸易、旅游、教育、应用科学研究的规划与实施；交通和公用工程的管理与布设；土地整治；住房建设；环境保护；能源；水源的开发和保护等等。
比利时有10 个省，划入三个行政大区管辖。北部是法兰德斯大区，南部是瓦隆大区，中部是布鲁塞尔大区。如前面所述，比利时的地方政府既扮演招商引资的行政主导角色，同时兼顾务实操作的角色，因此，外国投资者可以径直与地方政府的部门联系。
以下摘录部分联系地址：
1、布鲁塞尔首都大区
布鲁塞尔地方发展局，英文名称Brussels Regional Development Agency ，简称BRDA 。
地址：Rue Gabrielle Petitstraat 6 B-1080 Brussels
电话：32-2-422 51 11
传真：32-2-422 51 12：
网址：www.brda.be
邮件：info@brda.be
2、法兰德斯大区外商投资局（Flanders Foreign Investment Office ）
地址：Regentlaan 40 B-1000 Brussels,Belgium
电话：+ 32 2 5048711
传真：32 2 5048899
电子邮箱：flanders@ffio.be
网址：www.ffio.com
3、瓦隆大区外商投资局（Office for Foreign Investors）
地址：Avenu Jean Materne，115-117 B-5100 Jambes，Belgium 电话：+ 32 81 332850
传真：+ 32 81 332869
电子邮箱：investinwallonia@ofisa.be
网址： www.investinwallonia.be
