企业所得税 

       税款计算 

       对于在泰国开展业务的公司，其企业所得税按权责发生制以该公司的净利润为基础进行计算。公司应考虑因在会计期间内开展业务所获取的所有收入，并从该收入中扣除税收法则规定的所有费用。在股息收入方面，泰国公司有权将其从另一家泰国公司所收到股息的一半从应征税收入中扣除；但在以下情况下，股息收入可以100%从应征税收入中扣除：收受方是一家在泰国证券交易所上市的公司，或收受方至少持有付款公司25%的资本权益，并且付款公司不直接或间接持有收受方公司的任何资本权益。股息收入免税的前提是在收到该等股息之前及之后该泰国公司持有股票的期限至少为3个月。 

       计算企业所得税之时，可扣除的费用如下： 

       1. 普通费用和必要费用，但允许按特殊比例扣除以下费用：   

       - 扣除研发费用的200%； 

       - 扣除职业培训费用的200%； 

       - 扣除为残障人提供设备所需费用的200%； 

       2. 利息，但公司的准备金或基金利息除外； 

       3. 税款，但向泰国政府缴纳的企业所得税和增值税除外； 

       4. 从最近五个会计期间结转的净亏损； 

       5. 坏帐； 

       6. 磨损； 

       7. 捐款，最多为净利润的2%； 

       8. 公积金缴款； 

       9. 娱乐费用，最高为收入总额的0.3%，但不得超过1000万泰铢； 

       10. 向公共教育机构或为了维护公园、公共游乐场所和/或运动场所而做出的捐款； 

       11. 折旧：在任何情况下，扣除额均不超过以下所示成本的比例。当公司采用了一种每年折旧率均不相同的会计方法之时，只要资产折旧所持续的年数不小于将100除以下述比例所得结果的话，则该公司可以这样操作。 

       12. 在净利润计算过程中，以下不得作为开支来处理： 

       1）准备金； 

       2）基金，但依照某项部级法规中的相关规定、程序和条件而缴纳的公积金除外； 

       3）个人、礼品或慈善目的的支出，但公共善举或公益性支出除外； 

       4）娱乐或服务费用； 

       5）资本支出或因补充、变更、扩大或改善某项资产而产生的支出，但为了维护资产现状而实施的维修除外； 

       6）公司或法人合伙公司缴纳的罚款及/或附加费、刑事罚金、所得税； 

       7）法人合伙公司的合伙人将资金抽走且没有回报； 

       8）股东或合伙人薪金中超过合理金额的部分； 

       9）实际并未产生的支出，或本应在另一个会计期内产生的支出（除非该项支出无法计入任何会计期，则在此情况下此项支出可以计入下一个会计期）； 

       10）公司或法人合伙企业所拥有并使用的资产的回报； 

       11）公司或法人合伙企业的股本、准备金或基金所收到的利息； 

       12）一项保险或其它保障合同可领取的赔偿，或上一个会计期的亏损，但结转至当前会计期（五年结转期）的净亏损除外； 

       13）并非出于谋利或业务目的产生的支出； 

       14）并非出于泰国业务目的而产生的支出； 

       15）资产购置成本以及与资产购置或出售相关的支出，但仅限于无合理原因而超出正常费用和支出的部分； 

       16）因继续开展业务而损失或消耗的自然资源价值； 

       17）资产的价值，除了Bis第65条中所述的减值资产； 

       18）纳税人无法明确收款人的支出项目； 

       19）在某个会计期结束之后所收到利润当中应予支付的任何支出； 

       20）与（1）至（19）相类似、根据一项皇家法令而产生的支出。 

       （来源：http://www.rd.go.th/publish/6044.0.html）上一次更新时间：2014年3月13日 

       企业所得税税率 

       泰国的企业所得税税率是净利润的23%（2012年会计期），并已在2013年和2014年的会计期内减少至20%。但是，税率因纳税人类型的不同而各不相同。 

       注： 

       * 已上市的公司在2008-2010年三个会计期内可享受更低的税率； 

       1. 小型企业是指在每个会计期结束之时实收资本少于500万泰铢的任何公司； 

       2. 已上市的公司在2008-2010年三个会计期内可享受更低的税率； 

       3. 新上市的公司在2008-2010年三个会计期内可享受更低的税率； 

       4. 这些收入包括： 

       源自于工作、职位或所提供劳务的收入； 

       因法人公司或合伙公司的合并、并购或解散而取得的收益当中超出投资成本的部分； 

       因合伙公司股份、股票、债券或票据，或一家法人公司或合伙公司或任何其它法人所发行的债务证券的转让而取得的收益当中超出投资成本的部分。 

       （来源：http://www.rd.go.th/publish/6044.0.html）上一次更新时间：2014年3月13日 

       预提税 

       企业某些类型的收入应在源头缴纳预提税。预提税的税率取决于收入类型及纳税人的缴税状态。该等收入的付款方应在做出付款后下一个月的七天之内向地方税务局提交税务申报表（表格CIT 53）并缴纳预提税款。预提税将用于抵免纳税人的最终应纳税金。以下是某些重要类型收入的预提税率。 

       注： 

       1. 向协会或基金支付的利息将适用10%的预提税率。 

       2. 向协会或基金支付的版权费将适用10%的预提税率。 

       3. 政府机构支付给企业的各类收入将适用1%的预提税率。 

        （来源：http://www.rd.go.th/publish/6044.0.html）上一次更新时间：2014年3月13日 

       纳税申报表和缴税 

       在泰国开展业务的泰国公司和外国公司需要在其会计期间结束后的150天内提交其纳税申报表（表格CIT 50)。税款必须与纳税申报表一起提交。在泰国境外处理利润基金的任何公司也需要在处理日期后的7天之内针以其所处理的金额缴纳税款（表格 CIT 54）。 

       除了每年缴纳的税款之外，需要按净利润缴纳企业所得税的任何企业均有义务缴纳预付税款（表格CIT 51）。任何公司均有义务预估其年度净利润及其应纳税金，并在其会计期前六个月结束后的两个月内支付一半的预估应纳税金。预付税款可用于抵免企业每年应缴的税款。 

       对于支付给未在泰国开展业务的外国公司的收入，外国公司在纳税时也应按统一税率缴纳从源预提税。纳税人必须在做出付款后下一个月的七天之内向税务部门提交纳税申报表（表格CIT 54）并缴纳税款。 

       （来源：http://www.rd.go.th/publish/6044.0.html）上一次更新时间：2014年3月13日 

       汇出税 

       汇出缴纳企业所得税后的利润、代表利润的一笔款项或从利润中提取的款项或应视为利润的款项，均应缴纳10%的预提税。 

       （来源：http://www.rd.go.th/publish/6044.0.html）上一次更新时间：2014年3月13日 

       避免双重课税协定 

       与泰国签署了避免双重课税协定的国家以及适用的预提税率如下： 

       增值税 

       免征增值税 

       某些经营活动可以免征增值税，包括： 

       1. 年营业额少于180万泰铢的小企业； 

       2. 未加工的农产品及相关商品（化肥、饲料、杀虫剂等）的销售和进口； 

       3. 报纸、杂志和教科书的销售和进口； 

       4. 某些基础服务，比如： 

       - 运输：国内、国际陆路运输； 

       - 公立和私立医院及诊所提供的医疗服务； 

       - 公立和私立学校及其他经认证的教育机构所提供的教育服务； 

       - 专业服务：医疗、审计服务、律师服务及其他法律规定的此类专业服务； 

       - 不动产租赁； 

       5. 文化服务，比如业余体育运动、图书馆服务、博物馆、动物园等； 

       6. 雇工、研究和技术服务，以及公共娱乐服务等； 

       7. 按工业区法规及《海关关税法》第四章规定，进口到出口加工区的货物免缴进口税； 

       8. 在海关厅监管下的用于外销的进口货物可享受进口税退税优惠； 

       9. 其他如宗教、慈善服务以及政府机构及地方政府的服务等。 

       计税基数 

       普通商品及服务 

       T增值税计税基数是所提供商品或服务所得的总价值。总价值包括：现金、财产、报酬、服务费或其他可以现金估价的收益；计税基数还包括商品及服务提供过程中连带产生的消费税。但是，计税基数不包括增值税本身，并且不包括任何折扣或抵免，除非是纳税单据中明确所示的折扣或抵免。 

       进口货物 

       计税基数 = 到岸价 + 进口税 + 消费税（若有）+ 其他税收及费用（若有） 

       出口货物 

       计税基数 = 离岸价 + 消费税（若有）+ 其他税收及费用（若有） 

       税率 

       现行增值税税率为7%。   

       以下项目适用零税率： 

       o 出口货物； 

       o 泰国提供的但用于国外的劳务； 

       o 从事国际物流的飞机及船只； 

       o 援外项目下向政府机构或国有企业提供的货物或劳务； 

       o 向联合国或其专门机构（比如大使馆和总领馆）提供的货物或劳务； 

       o 保税仓库或免税区企业之间提供的货物或劳务； 

       增值税计算 

       增值税必须要每月结算一次，计算方法为： 

       销项税额 - 进项税额 = 应纳税额 

       其中销项税额是经营者在销售过程中向买方收取的增值税，而进项税额则是经营者在购买用于商业活动的产品或服务过程中支付给卖方的增值税。 

       退税 

       若每月进项税额超过销项税额，则纳税人在未来几个月可以申请现金或税收抵免形式的退税。因此，在零税率的情况下，纳税人也有权申请增值税退税。未使用的进项税可以与未来六个月内的销项税相抵消。不过，退税只能在上一次申请日期起三年内申请。某些进项税，比如与娱乐开销相关的税收不可用于抵免增值税。但是，这些不可抵免的进项税可以作为可扣除花销从公司所得税中扣除。 

       增值税登记 

       在泰国有增值税缴纳义务的个人或实体需在营业之前或收入达到阈值后的三十天内申请登记为增值税个人或实体（表格VAT 01）。如果经营场所位于曼谷，则登记申请应提交至地区税务局；如果经营场所在外府的话，则登记申请应提交至地区税务局的分支办事处。如果纳税人有若干分公 司，则登记申请应提交至总公司所在府的地区税务局办事处。 

       纳税申报单和缴税 

       增值税纳税期以月为单位，因此增值税申报表必须每月提交。增值税申报表（表格VAT 30）连同税款必须在下个月的15天内提交到地区税务局分支办事处。如果纳税人拥有多处营业场所，则除非税务厅厅长另行批准，否则每个营业场所均要分开来申报和缴纳增值税。外国服务提供商在泰国提供的服务也须上缴增值税。在这种情况下，泰国的服务接受方有义务代表服务提供商申报和缴纳增值税（表格VAT 36）。 

       当所提供的商品或服务还需缴纳消费税之时，则纳税人必须在下个月的15天内向消费税征收部门提交消费税申报表和税款，并附上增值税申报表和税款。如果是进口货物，则增值税申报表和税款必须在进口之时提交给海关部门。 

       个人所得税 

       1. 应评税收入 

       应缴纳个人所得税的收入均称为“应评税收入”。该术语涵盖现金和实物收入。因此，雇主或其他人士提供的任何福利，比如免租金的房子或雇主代表员工缴纳的税款也应视为员工的个人所得税中的应评税收入。 

       应评税收入分为八大类别： 

       1. 源自于向雇主提供的个人劳务的收入； 

       2. 源自于工作、职位或所提供劳务的收入； 

       3. 源自于商誉、版权、特许权、其他权利、年金或本质上源自于遗嘱或任何其他法律行为或法院裁决而取得的每年支付的收入； 

       4. 以下收入：股息，在泰国银行存款利息，从一家法人公司、法人合伙公司或共同基金收到的利润分红或其它收益，因资本缩减而收到的付款、奖金、增加的资本控股，因法人公司或合伙公司的合并、并购或解散而取得的收益，以及因股份转让而取得的收益； 

       5. 源自于财产租赁、合同违约、分期付款销货合同或租购合同的收入； 

       6. 源自于自由职业的收入； 

       7. 源自于建筑和其他工程合同的收入； 

       8. 源自于业务、商务、农业、工业、运输或以上未指定的任何其他活动的收入。 

       2. 资本收益 

       大多数类型的资本收益均作为普通收入征税，但以下资本收益除外： 

       - 泰国证券交易所上市公司通过股份出售取得的资本收益，前提是股份是在泰国证券交易所出售，并且是共同基金投资单元出售所取得的资本收益。 

       -  源自于无息政府公债、债券、票据或企业实体或其他法律实体发行的债务票据的资本收益，但以下情况除外：以低于赎回价的价格首次向个人出售债券或债务票据，并且已从赎回价与出售价之间的差额中预扣税款，同时票据已盖章表明已预扣税款。 

       - 源自政府债券出售的收益。 

       3. 免税 

       某些类型的收入免征个人所得税。与职业、出差津贴、差旅费和某些额外福利（比如医疗）相关的收入可以免税。免税项目也包括：从非法人社团获取的利润分红、赡养收入、源自道德义务的收入、遗产本值或继承的收入、源自共同基金或共同基金投资单元出售取得的收入，以及非居民从政府债券获取的利息等。 

       此处，为了援助低收入者及老年人，政府也免征其个人所得税。前15万泰铢的净收入免征个人所得税。收入未超过19万泰铢、年龄在65岁或以上的泰国居民也可免征个人所得税。 

       4. 计算 

       泰国使用自动核算系统来征税。纳税人需要在指定的纳税申报表（PND 90、PND 91）中申报其纳税金额，并在提交申报表时支付应缴税金。 

       计算应征税收入时允许扣除和减免。纳税人应在获取免税额之前从应评税收入中减去可扣除的项目。因此，应征税收入计算方法如下： 

       应征税收入 = 应评税收入 - 扣除额 - 免税额 

       5. 扣除额和免税额 

       计算个人所得税之时允许的扣除额度 

       特殊免税额 

       计算个人所得税之时允许的免税额度 

       6. 税率 

       当类别（2）至（8）中取得的收入超过60,000泰铢/年之时，纳税人需要将应计税收入乘以0.5%以计算出应缴税额，并与通过累进税率计算而得的税额进行对比；纳税人需要缴纳两者之中的较多一项。 

       （来源：http://www.rd.go.th/publish/6045.0.html，2014年3月13日） 

       7. 个人所得税代扣 

       对于某些类别的收入，收入付款人必须从源头代扣税款、提交纳税申报表（表格PIT 1、2或3，视具体情况而定），并向地方税务局提交代扣税额。提交个人所得税申报表之时，应将代扣的税款用于抵免纳税人的应纳税项。以下是某些类别收入的代扣税率： 

       （来源：http://www.rd.go.th/publish/6045.0.html，2014年3月13日）